加拿大女子只因忘填一个表格，被CRA连罚两年

在加拿大，税制繁复、监管严格，被戏称为“万税之国”。如果你持有海外资产，一定要特别留意相关申报规定。

如果纳税人在一年内的任意时间点持有"指定外国财产"（Specified Foreign Property），且该财产的总成本在任一时刻超过$10万元，则必须在提交个人所得税申报时，同步填报T1135表格（即Foreign Income Verification Statement）。

例如，很多人都不知道，存放在加拿大非注册券商账户里的美股也属于“指定外国财产”，须计入$10万元的门槛。

如果来年报税的时候未按规定提交T1135表格，或许将被处以每日$25元、最高每年度$2500元的罚款，同时还可能需要支付欠税利息。

这绝非夸大其词！据《金融邮报》近日报道，安省的一名纳税人就因未能及时按规定提交T1135表，痛失$5000元！

案件始末

该案的纳税人是一名安省的居民，以前是美国公民。

2012年她的父亲去世后，才想起来自己在美国也有报税的义务，由于在这之前她从没有向美国税务当局申报过，她找了专业的会计师帮她补办申报美加两国的税。

会计师在整理过往税务记录时发现，该纳税人在2012至2014年度应当申报T1135表格却未申报。于是代表纳税人向加拿大税务局（CRA）提交了“自愿披露”（Voluntary Disclosure），解释遗漏原因是“误以为在加拿大券商账户中持有的外国股票无需申报”。

CRA接受了这一理由，并豁免了2012至2014年度的未申报罚款。

直到2021年报税时，问题来了！

她收到了新券商提供的一份“外国资产报告”，其中列出了她持有的美国投资的成本信息。她意识到自己在2019年和2020年的T1135申报门槛已超出。

于是，她试图通过自愿披露的方式向CRA解释情况并请求减免处罚，但CRA以她在2015年曾因相同问题提交过自愿披露为由拒绝了她的请求。

最终，CRA对2019和2020年度分别处以每年最高$2500元的逾期申报罚款。纳税人不服此项判决，目前已提出上诉。

法院判决

纳税人承认延迟申报，但主张已尽合理注意义务。然而法院认为：

• 曾因同类问题获自愿披露，本应提高警惕；

• 2019年更换券商且大幅调整投资组合，应重新核查T1135门槛；

• 可从券商或专业人士获得投资成本信息，但未主动核查或求证；

• 未能证明采取合理预防措施。

基于上述考量，法庭驳回了纳税人的上诉，维持了CRA对她的罚款决定！

海外资产申报，这些事别忽视

1.申报范围广泛,易产生盲区

T1135所涵盖的“指定外国财产”类别多样。除传统认知的海外银行存款、不动产和离岸账户外，还包括在加拿大非注册经纪账户中持有的外国股票、债券、基金份额，以及某些海外信托或权益等。纳税人不应仅凭直觉认为某项资产“看似在加拿大”就忽略其申报义务。

2.门槛计算以“年度任一时点成本”为准

关键不是年末的净值，而是“在一年内的任一时点”的成本总额是否超过$10万元。

也就是说，即使只有在年中某一时点超过门槛，也必须提交T1135。这一点对频繁交易或在年内调整组合的投资者尤其重要，应在全年多次核算持有成本。

3. 自愿披露机制并非万能保险

虽然自愿披露可用于纠正过往遗漏并避免部分处罚，但需注意：如果CRA已就同类问题接受过纳税人的自愿披露，未来若再次发生相同类型的申报违规，CRA很可能不再接受新的自愿披露申请，纳税人将难以再次获得豁免或减罚。

4. “尽责抗辩”的证明负担重

若纳税人主张自己已履行合理注意义务以争取免除处罚，必须提供具体证据，证明其在申报时已采取合理核查措施。

例如：咨询税务专业人士的记录、与会计师或顾问的邮件往来、从券商获取并审阅的投资成本明细，或CRA的书面确认回复等。仅凭事后的口头解释或泛泛的“我以为不需要”很难获得支持。

5. 建议采取的实务做法

- 定期核算并保存记录：对全年持有的所有潜在“指定外国财产”进行季度或半年核算，并保存券商报告、成交记录及成本证明。

- 善用券商与税务资源：主动向券商索取年度或特殊报告（如成本明细）以辅助申报，必要时向专业税务顾问咨询。

- 注意投资账户类型差异：某些注册账户（如RRSP、RRIF）内的外国投资通常不被视为T1135的“指定外国财产”，但非注册账户与其他安排则可能被视为应报资产。

- 对重大投资变动格外警觉：在更换券商、调整投资策略或进行大额交易后，应重新评估是否触及T1135门槛。

-发现问题尽早处理：一旦发现申报遗漏，应尽快咨询专业人士，评估是否仍适用自愿披露，或需提前准备材料应对潜在处罚。