贷款$100万买地盖房，竟被CRA征税几十万？还是双重征税！

据了解，某些国家的公司股东大多把公司的资产当成自己的，什么费用都可以从公司账上开支。但是在加拿大，这样做是会给自己带来麻烦的。

根据加拿大税法的规定，公司和个人是完全分开的纳税实体，公司的钱只能用于公司的运作和投资，不能用于股东自己的消费。股东将自己的钱借给公司，永远不还，不收一分钱的利息也没有关系，但是，股东是不能随便找公司借钱的，否则，有可能会被当成股东福利(shareholder benefits)在个人名下纳税，而且，还不可以作为公司的费用抵税，这样势必造成被双重征税。为什么税法会这样规定呢？道理很简单：我们的公司税税率只有12.2%(安省2025年小公司优惠税率), 而个人税实行的是累进税制，边际税率最高可以达到53.53%(安省2025年个人税率)。如果股东可以随便找公司借钱花，就没有人愿意将公司里面的钱拿出来交较高的个人税了。

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● 那么股东借款什么情况下会被当成股东的收入纳税呢？下面我们来看一个案例。

案例解析: Mast v. The Queen.

这个案例名字叫做：Mast v. The Queen. 2010年3月，税务局经过审计，要求纳税人补交大量税款，纳税人不服税务局的审计结果，上诉到加拿大税务法庭，2013年10月，税务法庭判定纳税人败诉。

这个案子的细节是这样的：

家住魁省的Mr. Mast拥有一个经营很成功的有限公司，里面有不少留存收益。2005年，他打算开始修建自己的梦中家园，可是发现自己手头资金不够。于是，根据他的会计师的建议，他跟他自己的公司签订了一个借款合同。合同规定：他的公司借给他和他的太太100万加币，用于买地盖房；这笔借款必须10年内全部归还，每年最低还款额度不能少于5万加币；贷款是无息的。

随后，Mr. Mast在2006 - 2008年期间从公司里面一共借出了$999,572用于修自己的房子，他们从2007年开始按照合同还款，到2013年2月底，实际欠款额是$566,000.

税务局在审计时发现了这个问题，经过调查，税务局认为，Mast从自己的公司借款，是基于自己股东的身份，而且，借款合同里面也没有一个真正的还款安排，所以，根据税法的15(2)条款，税务局认定这些借款需要当做Mast那几年的收入纳税，而且不能作为公司的费用抵税。Mast面临要补交几十万的税款和利息。Mast不服，上诉到税务法庭，最后被驳回。

根据上面的案例，股东借款很可能会被当成股东福利需要在个人名下纳税，不过税法规定，以下这几种情况是例外的：

1. 这个公司本来就是从事提供借款业务的公司。比如，银行借钱给自己的股东买房子。

2. 这个贷款是以其雇员而不是股东的身份提供给股东的，而借入的资金用于购买自住房，购买用于工作的车子或某些公司的股份，而且，贷款还必须有真正的还款安排(bona fide repayment terms)。比如，在上面的案例中，如果Mast的公司给他公司的好几个非股东的雇员都提供了类似的借款，而且，借款支付了利息，有严格的还款要求，就可以被认为，他给自己的借款是出于他雇员的身份而不是作为股东的身份。

3. 这个贷款在公司提供贷款的会计年度结束之后的一年内偿还了，并且该贷款不被视为一系列贷款或其他交易和还款的一部分。比如，如果公司的会计年度是12月31日，股东在今年5月1日借的钱必须在明年的12月31日以前归还给公司；而且，不能在年底前偿还，然后在下一年的年初再次借入。

如果发生上述的几种例外情况，股东的借款可以不算做股东福利在股东个人名下纳税。其他的情况，所有借款一律需要被当成股东当年的收入纳税，同时不能作为公司的费用抵税。

加拿大的税法经过一百多年的不断修改变得逐步完善，尤其是公司税，条款更加复杂，作为纳税人，在行动以前搞清楚税务上的后果，始终在税法允许的范围内合理的避税是非常重要的。否则，意外地掉到坑里，你可能会面临税务局征收的巨额税款以及利息和罚款。